Spółka kapitałowa
Spółka kapitałowa na Malcie
Brak podatku u źródła z tytułu wypłacanych dywidend, odsetek i należności licencyjnych, brak przepisów przewidujących opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych, brak przepisów dotyczących cienkiej kapitalizacji i wachlarz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Trudno uwierzyć że istnieją jeszcze miejsca w Europie o tak ciekawych reżimach podatkowych. A jednak takim miejscem jest Malta – europejska oaza biznesu.
Wehikuł korporacyjny
A co gdyby korzyści spółki kapitałowej na Malcie można było wykorzystać w prowadzeniu biznesu w Polsce? Jest to możliwe przy wykorzystaniu spółki komandytowej w Polsce oraz spółki kapitałowej prawa maltańskiego.
Spółka maltańska w powiązaniu z polską spółką osobową jest wehikułem pozwalającym na planowanie podatkowe działalności gospodarczej w Polsce, popartym pozytywnymi interpretacjami podatkowymi, który umożliwia bezpośrednią dystrybucję środków pieniężnych do prywatnego majątku.
Spółka maltańska byłaby wspólnikiem w polskiej spółce komandytowej, który odpowiadałby za zobowiązania spółki całym majątkiem (komplementariusz). Z kolei polski rezydent podatkowy byłby dyrektorem zarządzającym spółki maltańskiej i otrzymywałby wynagrodzenie z tego tytułu, które byłoby zwolnione w Polsce z opodatkowania, a jednocześnie stanowiłby dla spółki koszt uzyskania przychodu wynikający z obowiązku prowadzenia bieżącego zarządu zakładem podatkowym spółki maltańskiej w Polsce.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Zgodnie z postanowieniami polsko-maltańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz lokalnymi przepisami podatkowymi na Malcie, wynagrodzenie osoby fizycznej – polskiego rezydenta podatkowego, będącego dyrektorem powołanym do rady zarządzającej w spółce maltańskiej, wynagradzanego na podstawie odpowiedniej uchwały, ale nie powołanego do rady dyrektorów spółki (board of directors) – nie podlega opodatkowaniu ani na Malcie, ani odpowiednio w Polsce.
Dowiedz się więcej
Dowiedz się więcej na temat możliwości zakładania spółek na Malcie »
Zgodnie z wprowadzonymi od 1 stycznia 2019 r. przepisami art. 119a par. 1 Ordynacji podatkowej, czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli osiągnięcie tej korzyści, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, było głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania, a sposób działania był sztuczny. Dostępne rozwiązania prawne należy zatem każdorazowo dostosowywać do indywidualnych potrzeb biznesowych, tak aby nie narazić się na zarzut działania sztucznego, sprzecznego w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej. Dokładne znaczenie tych wskazań normatywnych warto w każdym wypadku skonsultować z radcą prawnym, adwokatem bądź doradcą podatkowym.
