Spółka osobowa
Spółka osobowa na Malcie
Spółka osobowa to jedna z popularniejszych form prowadzenia działalności gospodarczej zarówno w Polsce, jak i na świecie. Brak podwójnego opodatkowania dochodu, niskie koszty prowadzenia działalności, duża swoboda w kształtowaniu uprawnień wspólników przy jednoczesnym zachowaniu podmiotowości prawnej to podstawowe cechy wyróżniające spółki osobowe w większości jurysdykcji. W połączeniu w zaletami maltańskiego sytemu prawnopodatkowego, tak zlokalizowana spółka osobowa jest niezwykle korzystnym narzędziem planowania podatkowego, w szczególności dzięki elastycznym przepisom dotyczącym wyboru sposobu opodatkowania spółki.
Typy spółek osobowych na Malcie
Prawo maltańskie prowiduje możliwość powołania dwóch typów spółek osobowych:
- spółki osobowej typu Partnership en Commandite, będącej odpowiednikiem polskiej spółki komandytowej oraz
- spółki osobowej typu Partnership en nom Collectif, będącej odpowiednikiem polskiej spółki jawnej.
Korzyści podatkowe
W świetle maltańskiej ustawy o podatku dochodowym, oba typy spółek osobowych traktowane są jako podmioty transparentne podatkowo, co oznacza, że sama spółka nie jest objęta obowiązkiem podatkowym, a jej dochody opodatkowane są na poziomie wspólników. W zależności od kraju rezydencji wspólnika, zastosowanie w zakresie opodatkowania dochodu znajdą odpowiednie postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Na przykład przy zastosowaniu postanowień polsko-maltańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w pewnych przypadkach dochody uzyskiwane przez wspólnika spółki osobowej na Malcie będą podlegały w Polsce zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym zarówno na etapie ich powstania, podziału zysków jak i w momencie ich faktycznej wypłaty wspólnikom, co potwierdza szeregów pozytywnych indywidualnych interpretacji podatkowych wydanych w przez polskie Ministerstwo Finansów.
Partnership en Commandite jako hybryda spółki osobowej i kapitałowej może jednak wybrać sposób opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeżeli dokona emisji udziałów w utworzonym kapitale zakładowym spółki. Wówczas spółka może korzystać z preferencji podatkowych przewidzianych przez prawo maltańskie dla spółek kapitałowych. Na przykład, dochody otrzymywane z tytułu dywidend od spółki z siedzibą na Cyprze na rzecz spółki osobowej na Malcie nie będą podlegały opodatkowaniu u źródła, a otrzymana dywidenda będzie w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym na Malcie.
Dowiedz się więcej
Dowiedz się więcej na temat możliwości zakładania spółek na Malcie »
Zgodnie z wprowadzonymi od 1 stycznia 2019 r. przepisami art. 119a par. 1 Ordynacji podatkowej, czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli osiągnięcie tej korzyści, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, było głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania, a sposób działania był sztuczny. Dostępne rozwiązania prawne należy zatem każdorazowo dostosowywać do indywidualnych potrzeb biznesowych, tak aby nie narazić się na zarzut działania sztucznego, sprzecznego w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej. Dokładne znaczenie tych wskazań normatywnych warto w każdym wypadku skonsultować z radcą prawnym, adwokatem bądź doradcą podatkowym.
